Usługi budowlane w Niemczech, więc i podatek niemiecki

autor: Sławomir Mielnik

źródło: SAM/Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Czy można płacić w Polsce ryczałt od usług świadczonych za granicą?

Osoba wykonująca usługi budowlane w Niemczech, rozliczająca się z dochodów w Polsce ryczałtem, wystawia rachunki dla usługobiorcy będącego podatnikiem niemieckim. Czy naliczyć od tego VAT? Czy dochód uzyskany za granicą wlicza się do limitu obrotu VAT w Polsce? Czy taki usługodawca musi zarejestrować się w Polsce dla potrzeb VAT?

Usługi budowlane są opodatkowane według zasady przewidzianej dla usług związanych z nieruchomościami.

Zgodnie z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.

Skoro zatem usługi budowlane są wykonywane na terenie Niemiec, to nie są one opodatkowane polskim VAT, tylko podatkiem od wartości dodanej w miejscu położenia nieruchomości, czyli w Niemczech.

Potwierdziła to Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 29 sierpnia 2008 r. (IBPP2/443-522/08/BW).

Wprawdzie od tego czasu przepisy określające miejsce świadczenia usług znacznie się zmieniły (najistotniejsza zmiana nastąpiła od 1 stycznia 2010 r.), ale w zakresie opodatkowania nieruchomości zmian nie było (mimo iż były takie zakusy).

W tej sytuacji obrót z tytułu świadczenia usług na terenie Niemiec nie jest sprzedażą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy o VAT sprzedażą jest tylko odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Tym samym obrót z tytułu świadczenia usług na terenie Niemiec nie jest wliczany do limitu decydującego o utracie prawa do zwolnienia z VAT (od 1 stycznia 2010 r. – 100 tys. zł).

Oczywiście nie zwalnia to podatnika z obowiązku płacenia w Polsce ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu tych usług.

Szerzej pisał o tym Adam Bartosiewicz w artykule „Czy można płacić w Polsce ryczałt od usług świadczonych za granicą?”

Podstawa prawna:

– ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54, poz. 535 ze zm.).